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稅務(wù)管理論文篇一

近年來(lái)，由于國(guó)家教育總局對(duì)辦學(xué)規(guī)模要求的進(jìn)一步提高，使得教育改革體系發(fā)生了比較大的變化，那就是：日常稅務(wù)活動(dòng)的增加，給稅務(wù)管理工作帶來(lái)的難度，且這個(gè)問(wèn)題的出現(xiàn)，也給高校的內(nèi)部管理造成了比較大的影響。而“營(yíng)改增”在各大高校中的實(shí)行，可以進(jìn)一步提升高校稅務(wù)管理的水平，從而讓我國(guó)教育事業(yè)可以朝著一個(gè)正確的方向去發(fā)展。由此可見(jiàn)“，營(yíng)改增”在高校中的實(shí)行，是極其重要的。

（一）納稅方面的影響。過(guò)去，高校在簽訂各種科研項(xiàng)目協(xié)議的時(shí)候，都必須要繳納相應(yīng)的印花稅，且按照協(xié)議的要求，如果高校向社會(huì)提供教育服務(wù)，那么它就必須要上繳一定的營(yíng)業(yè)稅，若銷(xiāo)售物品，則必須上繳定額的增值稅。另外，協(xié)議內(nèi)容中還牽涉到其它的一些稅種，比如：房產(chǎn)稅、所得稅以及契稅等。然而，高校在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，則不再需要上繳相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅。其中，針對(duì)具有“一般納稅人”性質(zhì)的高校，它們過(guò)去需要上繳的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，而在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，它們?cè)凇盃I(yíng)改增”使用范圍之內(nèi)的稅率則只有6%，且其稅率也增長(zhǎng)了20%。假設(shè)，高校的進(jìn)項(xiàng)稅額抵消稅率是17%，那么“營(yíng)改增”中的營(yíng)業(yè)稅則會(huì)增值，但高校能夠向社會(huì)提供的所有教育服務(wù)的稅收率基本不發(fā)生任何變化，將其設(shè)為s，同時(shí)將能夠進(jìn)行抵消的含稅購(gòu)進(jìn)金額設(shè)為h，然后依照“營(yíng)改增”的稅率要求，將城建稅定為7%，教育附加稅定為3%。那么，就可以得出以下結(jié)論：

（1）未實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)的稅負(fù)為：s*5%*（1+7%+3%）=0.055s；

（2）實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)的賦稅為：[s/（1+6%）*6%-h*17%]*（1+7%+3%）s=0.062s-0.187h；

（3）實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)增加的稅負(fù)為：0.062s-0.187h-0.055s=0.007s-0.187h。倘若，0.007s-0.187h的值等于零，那么不論高校是否實(shí)行“營(yíng)改增”，其稅負(fù)都是一樣的。可0.007s-0.187h的值大于零時(shí)，高校在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，其稅負(fù)會(huì)增加。若0.007s-0.187h的值小于零，那么高校實(shí)行“營(yíng)改增”后，其稅負(fù)則會(huì)減少。

（二）稅務(wù)核算方面。一般來(lái)說(shuō)，高校需要上繳的納稅額是依照營(yíng)業(yè)額的多少計(jì)算出來(lái)的，也就是說(shuō)：營(yíng)業(yè)額的高低直接影響高校納稅額的總值。但是，當(dāng)“營(yíng)改增”將營(yíng)業(yè)稅納入增值稅之后，高校所需要上繳的增值稅除了要受其營(yíng)業(yè)額的影響之外，還要受到進(jìn)項(xiàng)稅額以及抵扣憑證的影響。所以，在這個(gè)時(shí)候，稅務(wù)的核算工作就需要財(cái)務(wù)部以及高校各大部門(mén)的全力配合了，以確保財(cái)務(wù)部可以通過(guò)正確的途徑獲得較多的增值稅發(fā)票，從而為稅種的抵扣提供方便。

（三）發(fā)票管理方面。目前，增值稅的發(fā)票只有兩種：一種是普通發(fā)票，另一種則是專(zhuān)用發(fā)票。因高校在進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵消的過(guò)程中，會(huì)利用到專(zhuān)用發(fā)票，這就會(huì)影響到其自身需要上繳的增值稅額。所以，從該角度上來(lái)看，專(zhuān)用發(fā)票相對(duì)于普通發(fā)票來(lái)說(shuō)，高校對(duì)其的管理要更為嚴(yán)格一點(diǎn)。其次，國(guó)家有關(guān)部門(mén)針對(duì)“營(yíng)改增”，將“增值稅違法犯罪”條例列入了《刑法》中。與此同時(shí)，現(xiàn)階段國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求也比“營(yíng)改增”實(shí)行之前，更為嚴(yán)苛。

（一）嚴(yán)格申請(qǐng)納稅人身份。雖然，高校依照國(guó)家有關(guān)部門(mén)的要求，對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)行了全面的落實(shí)，但高校在現(xiàn)階段中，也面臨著一個(gè)有關(guān)身份認(rèn)證的選擇題。國(guó)家相關(guān)政策中提及到：還未申請(qǐng)納稅人身份的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，只要其年銷(xiāo)售額達(dá)到了五百萬(wàn)，那么就可以向國(guó)家申請(qǐng)“一般納稅人”的身份，而那些沒(méi)有經(jīng)常性為社會(huì)提供應(yīng)稅服務(wù)的企事業(yè)單位，則可以申請(qǐng)“小規(guī)模納稅人”的身份。因此，依照高校的服務(wù)性質(zhì)，可將其判定為“納稅人”的范疇，年銷(xiāo)售額也達(dá)不到“一般納稅人”的申請(qǐng)資格，所以這些高校還應(yīng)當(dāng)選擇“小規(guī)模納稅人”的身份。

（二）建立完善的發(fā)票管理制度。

因“營(yíng)改增”提高了對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行管理的要求，所以高校還應(yīng)當(dāng)為這種專(zhuān)用發(fā)票制定一個(gè)較為完善的管理制度，并讓該管理制度對(duì)管理人員的行為進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，以確保專(zhuān)用發(fā)票管理工作的效率及質(zhì)量，從而讓高校的各類(lèi)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展。其次，高校還應(yīng)當(dāng)對(duì)能夠進(jìn)行抵消的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行全面的審查，保證其信息的真實(shí)性與有效性，進(jìn)而確保這些專(zhuān)用發(fā)票都能夠?qū)崿F(xiàn)稅率的抵扣。另外，由于“營(yíng)改增”的實(shí)行，讓稅務(wù)管理的基礎(chǔ)理論出現(xiàn)了較大的轉(zhuǎn)變，所以管理人員還應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化其自身的稅務(wù)管理能力，并對(duì)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式進(jìn)行科學(xué)的改進(jìn)，以完善高校稅務(wù)管理體系。

總之，面對(duì)“營(yíng)改增”給高校稅務(wù)管理工作造成的影響，各大高校就應(yīng)當(dāng)以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及政策為主要依據(jù)，并結(jié)合“營(yíng)改增”的試行情況，對(duì)這些影響因素進(jìn)行全面的分析，然后從中挖掘出能夠有效應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的策略，從而將“營(yíng)改增”的影響程度降至最低。唯有這樣，才能夠讓我國(guó)各大高校在“營(yíng)改增”的帶領(lǐng)之下，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、全面的發(fā)展。

稅務(wù)管理論文篇二

近年來(lái)，隨著國(guó)家稅收征管水平的不斷提高以及物流企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來(lái)越多的物流企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理、提高稅務(wù)管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在現(xiàn)階段，加強(qiáng)物流企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我國(guó)物流企業(yè)的整體稅負(fù)較高，稅收成本占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的很大部分，是一項(xiàng)非常重要的支出，但同時(shí)它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營(yíng)依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過(guò)實(shí)施科學(xué)的稅務(wù)管理，運(yùn)用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務(wù)管理的本質(zhì)與核心。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。物流企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財(cái)務(wù)管理，因?yàn)橹挥芯邆渫陚涞呢?cái)務(wù)制度、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員、健全的財(cái)務(wù)核算體系，才能為稅務(wù)管理的開(kāi)展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務(wù)管理的同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力也得以提高。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。物流企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，首先是對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項(xiàng)稅收政策，企業(yè)對(duì)國(guó)家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過(guò)順應(yīng)國(guó)家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)行為，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

（一）明確企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)、統(tǒng)一稅法認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)與企業(yè)的總體管理目標(biāo)存在著一致性，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)定位也直接關(guān)系著稅務(wù)管理的有效開(kāi)展。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理的`目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃三方面的內(nèi)容。1．準(zhǔn)確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時(shí)、足額上繳，同時(shí)又使企業(yè)應(yīng)享的政策盡享。2．規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。3．稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問(wèn)題，而信息不對(duì)稱(chēng)是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。因此，如何及時(shí)搜集稅法的相關(guān)信息、準(zhǔn)確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。沒(méi)有充分的稅務(wù)信息搜集渠道勢(shì)必給企業(yè)稅務(wù)管理造成障礙。對(duì)此，可以通過(guò)建立行業(yè)協(xié)會(huì)的方式來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可以建立自身的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在管理自己企業(yè)涉稅事項(xiàng)的同時(shí)，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務(wù)。推廣開(kāi)來(lái)，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會(huì)，通過(guò)會(huì)員之間信息的共享來(lái)加強(qiáng)同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)信息管理與稅收政策應(yīng)用，進(jìn)而根據(jù)國(guó)家宏觀政策走向，爭(zhēng)取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。

（二）做好稅收管理的基礎(chǔ)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的稅務(wù)管理中，日常管理工作是做好稅務(wù)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。物流企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征以及現(xiàn)存的內(nèi)控體系，對(duì)稅務(wù)管理的相關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)督和完善。比如說(shuō)實(shí)行崗位責(zé)任制、完善稅務(wù)檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎(chǔ)管理主要包含稅務(wù)等級(jí)管理、發(fā)票管理、納稅評(píng)估等多個(gè)方面。企業(yè)應(yīng)保證有效的日常稅務(wù)管理，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)并足額繳納稅款，做好稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，嚴(yán)格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關(guān)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)審查時(shí)也應(yīng)該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理更加規(guī)范化、法制化和專(zhuān)業(yè)化。企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)行稅收信息收集整理，并對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向以及各種稅收政策進(jìn)行一定的研究，及時(shí)掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對(duì)于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關(guān)稅收部門(mén)的指導(dǎo)和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實(shí)施稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)物流企業(yè)的要求，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越多，也越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅務(wù)問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員其專(zhuān)業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，物流企業(yè)應(yīng)配備具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國(guó)家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)自己從事的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時(shí)更新稅務(wù)知識(shí)，追蹤國(guó)家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅(jiān)力量。必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開(kāi)展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層和員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識(shí)，著重灌輸正確的納稅理念，樹(shù)立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識(shí)。

（四）明確稅務(wù)管理人員職責(zé)，建立激勵(lì)機(jī)制企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。從管理學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)職能部門(mén)績(jī)效考核通常實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，也就是沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。企業(yè)應(yīng)采取負(fù)激勵(lì)和正激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一方面，對(duì)遵從稅法管理實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，即對(duì)于沒(méi)有遵守稅法，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對(duì)稅務(wù)籌劃采取正激勵(lì)機(jī)制，即對(duì)于企業(yè)任何一個(gè)新上項(xiàng)目或新簽合同，企業(yè)稅務(wù)管理人員只要能夠提供一個(gè)最差方案和一個(gè)最優(yōu)方案，就要按兩個(gè)方案節(jié)稅差額的一定比例來(lái)激勵(lì)企業(yè)稅務(wù)管理人員。對(duì)于這筆費(fèi)用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長(zhǎng)期的。這種激勵(lì)機(jī)制一方面可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，另一方面也可以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，進(jìn)行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要方面，是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，這就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)活動(dòng)的合理安排，實(shí)現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大活動(dòng)如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項(xiàng)目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負(fù)擔(dān)差異，爭(zhēng)取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃，通過(guò)對(duì)存貨計(jì)價(jià)的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理，從而達(dá)到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時(shí)應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好，充分利用稅法對(duì)納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的支出。研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。

（六）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是納稅主體的稅收風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，引發(fā)補(bǔ)稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對(duì)更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身制度、流程、會(huì)計(jì)核算方法及經(jīng)營(yíng)方式缺陷等不完善也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)任何企業(yè)都無(wú)法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制流程，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要事前做好分析預(yù)測(cè)、事中做好識(shí)別，做到有效防范風(fēng)險(xiǎn)，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，力求把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估，做好自查自糾及整改工作。對(duì)于稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務(wù)而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對(duì)此，物流企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立溝通機(jī)制，及時(shí)認(rèn)知、落實(shí)新規(guī)定。除此之外，對(duì)于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會(huì)成員和中介機(jī)構(gòu)多溝通，保證動(dòng)態(tài)地掌握國(guó)家相關(guān)政策，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的物流行業(yè)，稅務(wù)管理的缺憾嚴(yán)重制約了物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。因此物流企業(yè)稅務(wù)管理因按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收分配特點(diǎn)，對(duì)稅收分配的全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，以保證稅收職能得以實(shí)現(xiàn)；通過(guò)對(duì)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

稅務(wù)管理論文篇三

國(guó)網(wǎng)山西省電力公司供電業(yè)務(wù)主要包括售電、輸電和配電業(yè)務(wù)，目前以售電業(yè)務(wù)為主。就售電業(yè)務(wù)而言，業(yè)務(wù)看似簡(jiǎn)單，但收費(fèi)項(xiàng)目門(mén)類(lèi)繁多，包含電費(fèi)收入、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金（一省多貸）、水庫(kù)移民后期扶持基金、可再生能源附加、差別電價(jià)收入、城市公用事業(yè)附加、其他基金及附加等。與售電業(yè)務(wù)相關(guān)的成本主要是購(gòu)電成本，包括購(gòu)入電力費(fèi)和支付給上網(wǎng)電廠的外購(gòu)無(wú)功電費(fèi)。售電業(yè)務(wù)涉及到增值稅及附加、印花稅和企業(yè)所得稅等稅種。

1.售電業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)差異分析。

（1）售電業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入條件分析。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的條件，一是產(chǎn)品的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移，即與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，二是對(duì)售出產(chǎn)品是否還進(jìn)行管理或控制，三是與產(chǎn)品有關(guān)的收入和成本能否可靠計(jì)量，四是相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)。以上幾個(gè)條件同時(shí)具備方可確認(rèn)收入。電力企業(yè)屬于一種特殊產(chǎn)品，不像一般的有形動(dòng)產(chǎn)，在銷(xiāo)售時(shí)可以看到位移的過(guò)程。對(duì)于一般客戶而言，只能以消費(fèi)量（即以電表指數(shù)量）來(lái)確認(rèn)供應(yīng)量，進(jìn)而確認(rèn)銷(xiāo)售收入。供應(yīng)量一旦確認(rèn)，與電力企業(yè)有關(guān)的所有權(quán)也隨之消失，也不存在繼續(xù)管理和控制的權(quán)利，是否確認(rèn)收入，主要指標(biāo)是看收入和成本是否能夠可靠計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的可能性是否在50%以上。

（2）售電業(yè)務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分析。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，產(chǎn)品提供后，收到貨款或取得收取貨款的憑據(jù)，納稅義務(wù)隨之產(chǎn)生。如果提前開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票之時(shí)，也就是納稅義務(wù)產(chǎn)生之日。如果把產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給他人，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送使用環(huán)節(jié)。

（3）售電業(yè)務(wù)印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分析。印花稅作為行為稅，主要是針對(duì)訂立銷(xiāo)售合同行為征稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)為銷(xiāo)售或勞務(wù)合同生效之日。

（4）售電業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件分析。根據(jù)國(guó)稅函[2008]875號(hào)文件精神，售電業(yè)務(wù)合同簽訂后，電力企業(yè)已經(jīng)提供且不再進(jìn)行管理和控制，收入和成本能可靠計(jì)量，與產(chǎn)品有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只要轉(zhuǎn)移，即符合所得稅確認(rèn)收入的條件，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)計(jì)稅所得。

（5）供電業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)差異分析。根據(jù)以上政策分析，國(guó)稅函[2008]875號(hào)文件在規(guī)范企業(yè)所得稅計(jì)稅收入確認(rèn)條件上與會(huì)計(jì)政策有所不同，增加了“銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂”要件，而不接受會(huì)計(jì)上給予謹(jǐn)慎原則而設(shè)定的“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”要求，而增值稅以收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)為條件，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)為銷(xiāo)售或勞務(wù)合同生效之日，而不以合同是否履行為前提。

2.售電收入稅收政策與會(huì)計(jì)政策差異分析。第一，售電收入增值稅及附加主要政策分析。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2004年發(fā)布的國(guó)家稅務(wù)總局第10號(hào)令，對(duì)電力企業(yè)銷(xiāo)售明確了具體的管理辦法。根據(jù)該辦法規(guī)定，電力公司銷(xiāo)售電力產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，除銷(xiāo)項(xiàng)稅額外均作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。也就是說(shuō)，電力公司在向客戶收取電力企業(yè)銷(xiāo)售收入時(shí)代國(guó)家收取的各種基金和事業(yè)性收費(fèi)也要計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局第10號(hào)令是在增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則修訂之前發(fā)布的，而2008年修訂的增值稅條例實(shí)施細(xì)則第十二條第四款規(guī)定，國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金、國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政和價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)在開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)、全額上繳財(cái)政后不再作為增值稅征稅范圍。就電費(fèi)的價(jià)外收費(fèi)項(xiàng)目而言，國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金（一省多貸）、水庫(kù)移民后期扶持基金、可再生能源附加、差別電價(jià)收入、城市公用事業(yè)附加均屬于政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，國(guó)家并對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目資金的入庫(kù)級(jí)次和用途都出臺(tái)了詳實(shí)的管理辦法，按說(shuō)應(yīng)不在增值稅征稅范圍，但國(guó)家稅務(wù)總局第10號(hào)令至今尚未修訂，僅在國(guó)稅函[2009]591號(hào)文件中，把農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入劃入增值稅免稅范圍。山西省目前隨同增值稅征收的附加稅費(fèi)主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)控基金和河道管理費(fèi)等。附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅稅額。農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入免征增征值稅后，相應(yīng)的附加稅費(fèi)也不再征收。根據(jù)財(cái)稅[2010]44號(hào)文件規(guī)定，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。國(guó)家稅務(wù)總局第10號(hào)令對(duì)電力產(chǎn)品納稅方式也進(jìn)行了具體規(guī)范。按其第四條第二款規(guī)定，電力公司銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，實(shí)行供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法辦法。就國(guó)網(wǎng)山西電力公司而言，在各地市設(shè)立的分公司（含區(qū)、縣供電公司），依山西省國(guó)稅局核定的預(yù)征率計(jì)算售電環(huán)節(jié)的增值稅，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)山西省國(guó)家稅務(wù)局2024年第1號(hào)公告規(guī)定，自2024年1月1日（稅款所屬期）起，國(guó)網(wǎng)山西省電力公司所屬供電企業(yè)增值稅預(yù)征率調(diào)整為1.5%。計(jì)算公式為：預(yù)征稅額＝銷(xiāo)售額×1.5%。各市、縣分公司隨同電力產(chǎn)品銷(xiāo)售取得的各種價(jià)外費(fèi)用則按照17%的電力產(chǎn)品適用稅率在預(yù)征環(huán)節(jié)計(jì)算繳納增值稅，同樣不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：預(yù)征稅額＝價(jià)外費(fèi)用/(1+17%)×17%。第二，售電收入印花稅主要政策分析。關(guān)于售電過(guò)程中電力公司與用電單位簽訂的供電合同是否繳納印花稅，仁者見(jiàn)仁，智者見(jiàn)智，在具體稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中也存在分歧。我們認(rèn)為，就目前而言，供電合同不屬于印花稅征稅范圍。具體理由如下：印花稅暫行條例通過(guò)正列舉的方法列舉了14類(lèi)印花稅應(yīng)稅憑證，未列示的合同或其他憑證不繳納印花稅；中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法把購(gòu)銷(xiāo)合同和供電合同分為兩種不同的合同類(lèi)型，不存在包含關(guān)系；財(cái)稅[2006]162號(hào)文件只是明確了發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅，未涉及供電合同。第三，售電收入企業(yè)所得稅主要政策分析。企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入涵蓋了企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的各種收入，具體包括九種收入形式：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

企業(yè)所得稅條例第二十五條還明確了視同銷(xiāo)售范圍，國(guó)稅函[2008]828號(hào)文件又作了進(jìn)一步的說(shuō)明和補(bǔ)充，將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)等也納入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范圍。同時(shí)，企業(yè)所得稅法將企業(yè)取得的財(cái)政撥款、依法向客戶收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等作為不征稅收入排除在企業(yè)所得稅征稅范圍之外。根據(jù)以上政策分析規(guī)定，電費(fèi)收入屬于銷(xiāo)售貨物收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金（一省多貸）、水庫(kù)移民后期扶持基金、可再生能源附加、差別電價(jià)收入、城市公用事業(yè)附加屬于政府性基金，依法上交財(cái)政部分，不征收企業(yè)所得稅。第四，售電收入會(huì)計(jì)政策分析。根據(jù)國(guó)網(wǎng)山西省電力公司相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)、計(jì)劃、調(diào)度等部門(mén)提供的電量電費(fèi)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)確認(rèn)當(dāng)期售電收入；按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)規(guī)定對(duì)用戶的銷(xiāo)售折扣與折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的售電收入。企業(yè)發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)行為，按成本結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出，而不確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。按國(guó)網(wǎng)會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定，隨同電費(fèi)一并收取的各項(xiàng)代收收入先要計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，并計(jì)算繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，隨后要將代收收入從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中轉(zhuǎn)出，計(jì)入“其他應(yīng)交款”，不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

第五，售電收入稅收政策與會(huì)計(jì)政策差異分析。增值稅方面，企業(yè)價(jià)外代收費(fèi)用屬于增值稅計(jì)稅依據(jù)的組成部分。銷(xiāo)售單位收取價(jià)外費(fèi)用時(shí)一定要將其合并在應(yīng)稅銷(xiāo)售額中計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額或預(yù)征稅款，但在其會(huì)計(jì)處理上價(jià)外費(fèi)用不一定要確認(rèn)會(huì)計(jì)收入，而是根據(jù)不同項(xiàng)目，進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)所得稅方面，各項(xiàng)價(jià)外收入在滿足“不征稅收入”的前提下可以從收入總額中減去。也就是說(shuō)，代國(guó)家收取的各項(xiàng)基金和費(fèi)用只有上繳財(cái)政后才能減少計(jì)稅所得。如果企業(yè)在所得稅核算時(shí)只是轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”而未實(shí)際上繳，則會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。另外，企業(yè)發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)行為，會(huì)計(jì)在確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的同時(shí)，要視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅及附加和企業(yè)所得稅。

3.售電成本稅收政策與會(huì)計(jì)政策差異分析。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入時(shí)，將已銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定，國(guó)網(wǎng)山西電力公司作為非電力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，其售電成本主要是購(gòu)電成本而不包含期間費(fèi)用。從增值稅角度看，由于電力生產(chǎn)企業(yè)基本上屬于增值稅一般納稅人，不存在無(wú)法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票現(xiàn)象，而且進(jìn)項(xiàng)稅額核算全部集中在省公司，基本上不存在稅收與會(huì)計(jì)差異。就印花稅而言，財(cái)稅[2006]162號(hào)文件明確規(guī)定發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅，也不存在爭(zhēng)議。會(huì)計(jì)與稅收的差異主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅上。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，購(gòu)入電力費(fèi)屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但是必須取得合法有效憑證。會(huì)計(jì)上僅根據(jù)成本與收入相配比的原則進(jìn)行成本的確認(rèn)。如果無(wú)法取得合法有效憑證，將產(chǎn)生永久性差異。如果在企業(yè)所得稅納稅年度之后取得合法票據(jù)，則產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

1.厘清現(xiàn)行稅收政策，加強(qiáng)稅種管理。

（1）劃清各項(xiàng)稅費(fèi)征免界限，降低稅收成本?！稗r(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入”免征增值稅，同時(shí)免征相關(guān)附加稅，但“國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金”僅免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，增值稅及其他附加則不在免征之列。因此，建議企業(yè)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理中增加相應(yīng)的核算模塊，準(zhǔn)確核算預(yù)繳稅款中該基金對(duì)應(yīng)的增值稅稅額，僅在確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)時(shí)予以核減。

（2）準(zhǔn)確把握增值稅價(jià)外收費(fèi)核算政策，防止增加稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)增值稅相關(guān)政策規(guī)定，增值稅價(jià)外費(fèi)用在計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)一律按含稅價(jià)格處理，各地市（含區(qū)、縣供電公司）在計(jì)算預(yù)繳增值稅額時(shí)也應(yīng)比照?qǐng)?zhí)行。省公司上交財(cái)政的資金應(yīng)扣除各項(xiàng)基金和行政事業(yè)性收費(fèi)核算的增值稅額。

2.規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)現(xiàn)稅會(huì)無(wú)縫對(duì)接。

（1）根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在認(rèn)證通過(guò)后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，目前國(guó)網(wǎng)山西省電力公司對(duì)當(dāng)期取得但未認(rèn)證的發(fā)票沒(méi)有明確會(huì)計(jì)核算辦法。建議企業(yè)增加“遞延增值稅資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，對(duì)當(dāng)期未認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額先通過(guò)“遞延增值稅資產(chǎn)”科目核算，在認(rèn)證當(dāng)期再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，這樣，既保證了會(huì)計(jì)核算的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整，也保證了會(huì)計(jì)報(bào)表和增值稅納稅申報(bào)表的無(wú)縫對(duì)接。

（2）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)代收的各項(xiàng)基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，在依法上交財(cái)政之后，才能減少計(jì)稅所得。建議企業(yè)在上繳財(cái)政之前不做賬務(wù)處理，在實(shí)際上繳時(shí)直接核減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

（3）竊電、違章使用電費(fèi)是供電企業(yè)依據(jù)供電合同，向竊電用戶收取的違約金性質(zhì)的款項(xiàng)，在營(yíng)業(yè)外收入中核算，但要按價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

（4）屬于押金性質(zhì)的臨時(shí)接電費(fèi)用，不需要計(jì)算繳納增值稅及附加。確定不需返還的臨時(shí)接電費(fèi)用應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額或預(yù)繳稅款，計(jì)算相關(guān)稅金及附加。

3.準(zhǔn)確核算預(yù)繳增值稅款，提高納稅質(zhì)量。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局第10號(hào)令規(guī)定，區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)供電收入按預(yù)征率（1.5%)計(jì)算預(yù)繳增值稅，而價(jià)外收費(fèi)按電力產(chǎn)品適用稅率(17%)計(jì)算預(yù)繳增值稅，均不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣可能會(huì)造成預(yù)繳稅款大于應(yīng)繳稅款的現(xiàn)象，但在國(guó)家稅收政策未調(diào)整之前，區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有政策，不得因稅收安排而隱瞞或推遲確認(rèn)收入。

4.加強(qiáng)票據(jù)管理，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（1）國(guó)稅函[2009]591號(hào)文件把農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入劃入增值稅免稅范圍的同時(shí)，要求該項(xiàng)收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但出具什么票據(jù)尚未明確。建議企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，確認(rèn)開(kāi)具票據(jù)的具體種類(lèi)以避免發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)在購(gòu)電過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)取得購(gòu)進(jìn)發(fā)票，避免企業(yè)所得稅納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。但在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證時(shí)，充分運(yùn)用180天的認(rèn)證有效期，選擇恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證抵扣時(shí)點(diǎn)，平衡各期增值稅稅負(fù)，以避免納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。