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課改培訓(xùn)心得篇一

一是全面推開營改增試點的意義：在今年政府工作報告中已經(jīng)下達全面實施營改增的‘總攻令’，確保營改增5月1日如期落地，確保所有行業(yè)稅負只減不增。財政部 國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔20xx〕36號文件，全面規(guī)定了營改增方案內(nèi)容。營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。

二、營改增的計稅：1、增值稅稅率：有17%、13%.11%、6%、0%.17%適用于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，11%適用于交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，6%適用于現(xiàn)代服務(wù)(除了有限動產(chǎn)租賃)，0%適用于國際運輸服務(wù)向境外單位提供的研發(fā)及設(shè)計服務(wù)，小規(guī)模的納稅人適用于3%的征收率。

2、 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3、納稅人資格認定：一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。建筑安裝業(yè)一般納稅人資格登記。 《試點實施辦法》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標準為500萬元(含本數(shù))。財政部和國家稅務(wù)總局可以對年應(yīng)稅銷售額標準進行調(diào)整。

三、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 (納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費不得進項抵扣。(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)以上六重情況及財政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形都不能從進項稅額中抵扣。

四、建筑業(yè)營改增政策：1、老項目的界定： 建筑工程老項目是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在20xx年4月30日前的建筑工程項目;(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在20xx年4月30日前的建筑工程項目。

2、進項稅額的特殊規(guī)定：(1)適用一般計稅方法的試點納稅人，20xx年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者20xx年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%. 取得不動產(chǎn)包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。(2)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(3)單位職工出差要有車票、住宿費，車票不用抵扣，住宿費要開增值稅專用發(fā)票可以從進項稅額中抵扣。

五、建筑業(yè)計稅方法 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。5.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

六、項目部應(yīng)利用營改增改革，降低成本、規(guī)避風(fēng)險：1注意完善合同約定，明確付款程序。在合同約定的稅費憑證，項目部在分包合同、采購等合同中約定對方承擔(dān)合法、有效、同等金額的增值稅發(fā)票。同時還要在對方提供相應(yīng)的進度申請，購銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再付款。2.加強對勞務(wù)分包的管理。分包單位不注重工程財務(wù)管理成本，營改增后有些分包單位認為只要提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這會造成結(jié)算時發(fā)生糾紛，營改增后要對勞務(wù)分包單位及時溝通，要求注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。3.選擇有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，這樣可以抵扣進項稅額。

課改培訓(xùn)心得篇二

一、營改增的背景

(一)現(xiàn)行營業(yè)稅的征收范圍：(1)交通運輸業(yè);(2)建筑業(yè);(3)郵電通信業(yè);(4)文化體育業(yè);(5)娛樂業(yè);(6)金融保險業(yè);(7)服務(wù)業(yè);(8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn);(9)銷售不動產(chǎn);應(yīng)納稅額=營業(yè)收入(全額)×稅率，營業(yè)額要全額納稅并且不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅負負擔(dān)重，制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)決定了一個國家的發(fā)達程度，所以要對營業(yè)稅進行改革，減輕企業(yè)負擔(dān)。

二、營改增步驟

(一)第一步，20xx年在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點。

(二)第二步，20xx年選擇“1+7”交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。

(三)第三步，在(20xx年-20xx年)期間完成“營改增”。在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。

三、營改增行業(yè)(“1+7”行業(yè))

(一)交通運輸業(yè)

(1)路陸運輸服務(wù);

(2)水路運輸服務(wù);

(3)航空運輸服務(wù);

(4)管道運輸服務(wù);

(二)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù);

(2)信息技術(shù)服務(wù);

(3)文化創(chuàng)意服務(wù);

(4)物流輔助服務(wù);

(5)有形動產(chǎn)租賃服務(wù);

(6)鑒證咨詢服務(wù);

(7)廣播影視服務(wù);

其中廣播影視服務(wù)是20xx年8月新增的一項服務(wù)行業(yè)，此次擴圍主要納入了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)并未納入，但是從生產(chǎn)性到生活性服務(wù)業(yè)這是一個改革趨勢。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是以“營改增”試點行業(yè)稅目注釋為準，而不是以原有的營業(yè)稅的稅目注釋為準。

(三)具體政策分析

行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容

交通運輸業(yè)陸路運輸服務(wù)包括公路、纜車、索道及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸

水路運輸服務(wù)遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)

航空運輸服務(wù)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

管道運輸服務(wù)通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸

注意點：①出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅;

②汽車清障施救牽引拖車服務(wù)(屬于修理修配17% );

③運鈔車運鈔業(yè)務(wù)(屬特種行業(yè)服務(wù)且主要服務(wù)于銀行，到時跟金融保險業(yè)一起改革 ) ;

④外公司提供上下班通勤車(班車)服務(wù)—屬于“集體福利的購進應(yīng)稅服務(wù)”，簡易計稅辦法 ;

⑤旅游景區(qū)的觀光車、纜車、索道、游船 --不屬于。按營業(yè)稅稅目中旅游業(yè) ;

⑥快遞業(yè)務(wù)—不屬于，按郵政通信業(yè)征收營業(yè)稅。

行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、合同能源管理、工程勘察勘探服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)包括軟件、電路設(shè)計及測試、信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、知識產(chǎn)權(quán)、廣告和會議展覽服務(wù)

物流輔助服務(wù)包括航空、航口碼頭、貨運客運場站、打撈救助、貨物運輸代理、代理報關(guān)、倉儲和裝卸搬運服務(wù)

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(1) 有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

(2) 遠洋運輸?shù)墓庾夂秃娇者\輸?shù)母勺鈱儆谟行蝿赢a(chǎn)經(jīng)營性租賃

鑒證咨詢服務(wù)包括認證、鑒證和咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作、發(fā)行和播映(含放映)服務(wù)

注意點：①研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動，這部分可以在企業(yè)所得稅中加計扣除;

②代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅;

③代理納稅申報、工程監(jiān)理業(yè)務(wù)、招標代理服務(wù)、專業(yè)技能培訓(xùn)、物業(yè)管理、票務(wù)代理、勞務(wù)中介公司從事人力資源服務(wù)不屬于營改增范圍;

④美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計--屬于消費性服務(wù)業(yè) ;

⑤電梯維護--對銷售電梯并負責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修征收增值稅;對只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司收入征收營業(yè)稅;

⑥電腦維護業(yè)務(wù)--硬件維護屬修理修配勞務(wù);軟件維護屬于“信息技術(shù)服務(wù)_軟件服務(wù)”;

小計：“營改增”范圍很混亂，行業(yè)之間很容易混淆，我們以試點行業(yè)稅目注釋為準，不在注釋里邊就不改。

四、營改增稅率

稅率和征收率%試用范圍

稅率17%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

11%交通運輸業(yè)

6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(除了有形動產(chǎn)租賃)

零國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)

征收率3%小規(guī)模納稅人

注意點：特殊的應(yīng)稅業(yè)務(wù)可以選擇3%征收率的簡易計稅法：①一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車、長途客運、班車);②一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù);

五、營改增計稅方法

(一)納稅人分類

營改增企業(yè)首先要明確自己是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，年銷售額超過500萬元的認定為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷(1+3%)，應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算，含免稅、減稅銷售額。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

(二)銷售額的確定

是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

注意點：經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(包括殘值)扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

(三)進項稅額

(1)可抵扣進項稅

涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證抵扣額備注

境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1、增值稅專用發(fā)票增值稅額含 《貨物運輸業(yè)增值稅專用

票》、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

上注明增值稅抵扣進項稅額

進口業(yè)務(wù)2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書

增值稅額

購進農(nóng)產(chǎn)品3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票

進項稅額=買價

×扣除率13%)

含煙葉稅

接受鐵路交通

運輸業(yè)服務(wù)

4.鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)

進項稅額=

運輸費用金額

×扣除率7%)

鐵路運輸費用(含鐵路臨管線

鐵路專線運輸費用)、建設(shè)基

金;不包括裝卸費、保險費等

他雜費

接受境外單位

或者個人提供

的應(yīng)稅服務(wù)

5.稅收繳款憑證

增值稅額應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明

境外單位的對賬單或者發(fā)票，

則不得抵扣。

(2)不可以抵扣進項稅

不得抵扣的進項稅額備注

用于適用簡易計稅方法計稅項

目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征

增值稅項目、集體福利或者個

人消費的購進貨物、接受加工

修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)

1、其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目;

2、非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(第1條所涉內(nèi)容除外)、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。

3、個人消費包括交際應(yīng)酬消費(業(yè)務(wù)招待中所耗用的各類禮品，包括煙、酒、服裝)。

非正常損失的購進貨物及相關(guān)

的加工修理修配勞務(wù)和交通運

輸業(yè)服務(wù)

非正常損失是指因管理不善造成被盜、

失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物;

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品

所耗用的購進貨物、加工修理

修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)

接受的旅客運輸服務(wù)

主要是個人

注意點：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施不得抵扣。

(六)營改增應(yīng)對方法

(一)抓住機遇，實現(xiàn)稅收最小化，利潤最大化

1.充分利用稅收優(yōu)惠政策

2.合理安排采購活動和進貨渠道

3.合理安排銷售活動

(1)未收到貨款不開票

(2)盡量采用托收承付方式

(3)在不能及時收到貨款的情況下，采用分期收款

(二)營改增帶來的機遇和挑戰(zhàn)

政府承諾：稅負不能加或略有下降

三個機遇：

營改增與差額征收的并用規(guī)則

稅負增加可申請過渡性財政扶持

利用好營業(yè)稅優(yōu)惠政策

一個挑戰(zhàn)：

面臨財務(wù)管理與稅務(wù)法律風(fēng)險

1.會計核算變化，需要適時調(diào)整會計人員崗位和會計核算管理制度(稅種變化和混業(yè)經(jīng)營)

2.發(fā)票種類變化

3.稅負變化，需要及時調(diào)整經(jīng)營策略，重新規(guī)劃

課改培訓(xùn)心得篇三

營改增的文件終于下發(fā)了，網(wǎng)上關(guān)于營改增的攻略、文件解讀、評論的文章絡(luò)繹不絕，把也算稅務(wù)業(yè)內(nèi)人士的我，看得是一頭霧水。這幾天我一直在考慮，如何把文件的精華提煉出來，然后再用通俗的語言講給那些還處于入門階段的營改增企業(yè)相關(guān)人員去執(zhí)行，是當(dāng)前急需要做的工作。今天，我用10分鐘看了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，但用了2小時看了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，結(jié)合這幾天所見所聞，體會如下：

一、對納稅人而言，可選擇的機會太多了

作為此次營改增的重頭戲，房地產(chǎn)和建筑安裝，單從計稅方法來看，納稅人可選擇的項目眾多，如：一般納稅人、簡易計稅方法、小規(guī)模、新老項目、五一前后等，這讓歷來對稅務(wù)文件言聽計從，只知道遵守沒有選擇的企業(yè)納稅人來說，是一個很大的挑戰(zhàn)。這要求企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員必須從核算會計的思維轉(zhuǎn)變到管理會計，而且這又是一個急轉(zhuǎn)彎。在這么短的時間內(nèi)有多少企業(yè)財務(wù)人員能夠適應(yīng)呢?我想不會太多，只通過簡單的幾天培訓(xùn)來達到這個轉(zhuǎn)變，也是難上加難啊!

二、僅憑現(xiàn)在下發(fā)的這些文件，就能把營改增的事情做的完美，那絕對是不可能的。

上個世紀90年代初期，做為時任稅政科長、業(yè)務(wù)局長的我，曾參與過總局增值稅條例的起草，20多年過去了，總局還一直在下發(fā)相關(guān)的補充文件。所以，對于此次營改增的操作，我的理解是，要從兩個方面去考慮：一是，基礎(chǔ)類政策文件不會有太大的變化，如果想將其內(nèi)在的精神理解透徹，必須從增值稅的原理上進行深刻的研究。二是，總局以后下發(fā)的文件，更多的是從稅務(wù)程序性、管理性方面進行補充、完善。雖然有人說現(xiàn)在的營改增文件有點像過去的營業(yè)稅文件，但我認為最終它還是增值稅，過渡應(yīng)該只是暫時的。文件的擬定過程中，這其中要考慮的因素太多，如政策方面、財政收入方面、社會穩(wěn)定方面等等，所以單獨從業(yè)務(wù)方面來理解此次文件的內(nèi)容，那是片面的。

三、語境不同，理解也不同

在網(wǎng)上我也看過很多人的問題解答，包括還有牢騷，我認為問和答之間，經(jīng)常處于語境不同的地步。那些對營業(yè)稅非常了解，但對增值稅又一知半解的人，在問一些增值稅非常專業(yè)的問題并得到答復(fù)后，會用營業(yè)稅的知識來理解。這就像一家中餐館的廚師要去西餐館打工時，還是按照中餐館的經(jīng)驗來考慮問題，這個菜就沒法做了。我還看到一些人提出的一些問題，都是在營改增文件中表述的非常清楚的問題，他們竟然只會問，不去看，這樣能提高自己的水平嗎?

四、關(guān)于營改增的涉稅服務(wù)

放眼望去，現(xiàn)在從地面上涌現(xiàn)出很多與營改增相關(guān)的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，比如：營改增培訓(xùn)班、企業(yè)稅務(wù)顧問招標等等。營改增的培訓(xùn)老師現(xiàn)在已多達上百人，而且，這個隊伍還在擴招中。在這里，我想說的是，由于營改增對相關(guān)企業(yè)來說是一項巨大的工程，作為涉稅服務(wù)機構(gòu)，在進行稅務(wù)顧問時，不是簡單的告知企業(yè)稅法是怎么規(guī)定的，他們要全程參與企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)梳理和改造，這就要求相關(guān)服務(wù)人員既要有專業(yè)的知識，還要有良好的溝通能力，但這種人才在國內(nèi)還是稀少的，也不是幾天就可以快速練成的。

回到主題，我為啥只用了10分鐘來看《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，但用了2小時看《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》。我的體會是，“辦法”大多沿用過去的營改增文件，沒有太多的新意，干貨都在“規(guī)定”里，所以要反復(fù)看、來回看!